Változnak az alanyi adómentességi szabályok 2025-ben Németországban
A héa-adózást sok vállalat kritizálja a bonyolult eljárás miatt. A német Áfa-törvény (UStG) azonban könnyítéseket biztosít az úgynevezett kisvállalkozások számára. (UStG 19. §) (Magyarországon alanyi adómentes vállalkozásként ismerjük ezt az adózási formát. Ez a kisvállalkozói szabályozás 2025-ben Németországban is változott, például megemelték az árbevételi határértéket és a határokon átnyúló forgalomra is vonatkozik a kedvezmény. Ez az adózási forma megkönnyíti a német cégalapítást követően esedékes adóterhek megfizetését.
Mi változott a német kisvállalkozói adózásban 2025. január 1-je óta?
A 2024. évi „éves adótörvény” (JStG) alapvetően megreformálta az UStG 19. szakaszának kisvállalkozói szabályozását.
A cél az volt, hogy a szabályozással hozzáigazítsák a törvényt az (EU) 2020/285 irányelv követelményeihez és kiterjesszék az alkalmazhatóságát a határokon átnyúló ügyletekre (új 19a. § UStG) is.
Mi változik?
Az árbevételi határértékek emelése mellett a határokon átnyúló adómentességekre vonatkozó különleges bejelentési eljárást is bevezettek. Ezek a változások 2025. január 1-jén léptek hatályba. Ha a vállalkozó csak a naptári év egy részében végzi tevékenységét, akkor már nem szükséges a teljes éves árbevételre való átszámítás.
Mi vonatkozik a német kisvállalkozói rendeletre 2025-től?
Új árbevételi határ
Az adómentességhez szükséges árbevételi határértékek a következőképpen emelkedtek:
- Előző évi árbevétel: legfeljebb 25 000 EUR (a korábbi 22 000 EUR helyett) és folyó árbevétel: legfeljebb 100 000 EUR (a korábbi 50 000 EUR helyett).
- Ha a 100 000 EUR árbevételi határértéket a folyó naptári évben túllépik, az adómentesség ettől az árbevételtől kezdve megszűnik (ez újonnan bevezetett szabály). Az év korábbi forgalmait nem érinti az adóztatás.
Kiterjesztett alkalmazás az EU-ban
2025-től a vállalkozók az EU-n belüli határokon átnyúló ügyletek esetében is igénybe vehetik a kisvállalkozások adómentességét.
A következő feltételek vonatkoznak erre:
- Részvétel a különleges bejelentési eljárásban (UStG 19a. §): A szövetségi központi adóhivatalhoz (BZSt) benyújtott kérelem.
- Az előző évi és a tárgyévi árbevétel közzététele.
- Azon tagállamok megjelölése, amelyekben az adómentességet igénybe kívánják venni.
- Kisvállalkozói azonosító szám („EX-szám”) kiosztása a BZSt által.
- Az árbevételi korlátoknak való megfelelés: Azon tagállam nemzeti árbevételi korlátai, amelyben a mentességet igénybe veszik, valamint a 100 000 EUR uniós szintű árbevételi korlát.
- Az árbevételi korlátoknak való megfelelést folyamatosan ellenőrizni kell, és minden túllépést azonnal jelenteni kell.
Különleges bejelentési eljárás
Az új bejelentési eljárás megkönnyíti a kisvállalkozói rendelet határokon átnyúló alkalmazását:
- Elektronikus úton történő jelentkezés a BZSt.
- Negyedéves forgalmi jelentések: A negyedév végét követő egy hónapon belül.
- Monitoring a tagállamok közötti adatcserén keresztül.
- Határidők: Minden határátlépést 15 munkanapon belül be kell jelenteni.
A tájékoztatás nem teljeskörű, további információkért forduljon hozzánk bizalommal!
Adólevonási szabályok
A kisvállalkozások általában ki vannak zárva az előzetesen felszámított adó levonásából (UStG 15. § (2) bekezdés).
Ez vonatkozik azokra az előzetesen igénybe vett szolgáltatásokra is, amelyeket más EU-tagállamokban adómentes ügyletekhez használnak fel.
Különleges szabályok a harmadik országokkal
Az EU-n kívüli (harmadik országbeli) székhelyű vállalatok továbbra is ki vannak zárva a kisvállalkozói rendelet alkalmazásából.
Az EU-ban állandó telephellyel rendelkező vállalatok azonban alkalmazhatják a rendeletet, feltéve, hogy a központi ügyintézés valamelyik EU-tagállamban található.
