Általános információk a Németországban fizetendő adónemekről és azok mértékéről 2026-ban
A Németországban tevékenykedő magyar magánszemélyek és cégek számára az egyik legfontosabb jogi garancia a Németország és Magyarország közötti, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény. Ez a nemzetközi megállapodás biztosítja, hogy ugyanazt a jövedelmet ne terhelje adókötelezettség mindkét országban.
A forrásország elve: Hol kell adózni?
Az egyezmény alapelve szerint a jövedelem után főszabály szerint abban az országban kell adót fizetni, ahol a jövedelem keletkezett (forrásország elve). Ez a gyakorlatban az alábbiakat jelenti:
Németországi munkavállalás vagy telephely: Ha Ön magyar állampolgárként Németországban dolgozik, vagy magyar cégként németországi telephellyel rendelkezik, az ott megszerzett jövedelem Németországban válik adókötelessé.
Adómentesség Magyarországon: Mivel a jövedelem után a német adóhatóság felé az adót már megfizették, Magyarországon ugyanezt az összeget nem adóztatják meg újra.
Miért fontos ez a magyar befektetőknek?
Az egyezmény nemcsak biztonságot nyújt, hanem kiszámíthatóságot is ad a nemzetközi üzleti tervezés során:
Jogi védelem: Megakadályozza a méltánytalan adóterheket, amelyek ellehetetlenítenék a határokon átnyúló szolgáltatásnyújtást.
Tisztázott illetőség: Az egyezmény pontos szabályokat tartalmaz arra vonatkozóan, ki minősül belföldi illetőségűnek, segítve ezzel az adótervezést.
Költségoptimalizálás: A magyar és német adókulcsok közötti különbségek és az adóbeszámítás szabályai alapján pontosan kiszámíthatóvá válik a tényleges adóteher.
Sok magyar cégvezetőben felmerül a kérdés: adózási szempontból mi a különbség egy németországi telephely, egy önálló német leányvállalat vagy egy német jog szerinti társaság (pl. GmbH) között?
A válasz egyszerű: a német adójog (szemben a polgári joggal) nem tesz különbséget ezen formák között az adókötelezettség alapját tekintve.
Egységes adóalanyiság Németországban
Mindhárom üzleti forma belföldi adóalanynak minősül Németországban. Ez azt jelenti, hogy a Németország területén realizált nyereség után az adót Németországban kell megfizetni.
Saját adószám: A külföldi anyacég német telephelye éppúgy saját német adószámot kap, mint egy belföldi alapítású cég.
Önálló adóbevallás: Adójogilag a telephelyet önálló egységként kezelik, így rendszeres, teljes körű adóbevallást és adónyilatkozatot köteles benyújtani a területileg illetékes Finanzamt (német adóhivatal) részére.
Társasági adó mértéke (Körperschaftsteuer)
Németországban a társasági adó mértéke a vállalat nyereségére vetítve egységesen 15%.
A 2024. december 23-án elfogadott adófejlesztési törvény értelmében 2026. január 1-jétől kedvezőbbé válik a jövedelemadó-tábla Németországban. Az intézkedés célja az infláció hatásainak ellensúlyozása és a munkavállalók adóterheinek mérséklése.
Emelkedő alapadómentesség (Grundfreibetrag)
Az alapadómentesség az a jövedelmi küszöb, amely alatt egyáltalán nem kell jövedelemadót fizetni. Ez az összeg 2026-ban jelentősen megugrik:
2025-ös adóév: 12 096 EUR
2026-os adóév: 12 348 EUR (+252 EUR emelkedés)
Ez azt jelenti, hogy minden adózó számára az első 12 348 euró éves jövedelem teljesen adómentes.
Jövedelemadó-sávok és adókulcsok
A progresszív adórendszer sávjai is eltolódnak, így a magasabb adókulcsok csak magasabb jövedelemszintnél lépnek életbe:
42%-os csúcsadókulcs (Spitzensteuersatz): Csak 69 879 EUR feletti adóköteles jövedelemtől alkalmazandó (korábban 68 481 EUR).
45%-os „gazdagok adója” (Reichensteuer): Változatlanul 277 826 EUR feletti jövedelem esetén lép életbe.
Az adósávok eltolása megakadályozza az úgynevezett „hideg progressziót”, vagyis azt, hogy a béremelések nagy részét elvigye az adóhivatal.
Szolidaritási pótlék (Solidaritätszuschlag) 2026-os küszöbértékei
Az alapadómentesség növelésével párhuzamosan a szolidaritási adó mentességi küszöbe is emelkedik. Ez a pótlék csak akkor fizetendő, ha a kiszámított jövedelemadó meghaladja az alábbi értékeket:
Németországban 2026. január 1-jétől jelentősen módosultak a családtámogatási ellátások. A szövetségi gyermekkedvezményről szóló törvény (BKGG) módosítása értelmében a szülők magasabb havi támogatásra és kedvezőbb adóalap-mentességre jogosultak.
Kindergeld 2026: Havi fix támogatás minden gyermek után
A korábbi 255 euróról havonta 259 euróra emelkedett a családi pótlék (Kindergeld) összege gyermekenként. Ez a fix havi juttatás közvetlen pénzügyi segítséget nyújt a németországi adóilletékességgel rendelkező családok számára.
Adókedvezmények: A Kinderfreibetrag emelkedése
Azoknak a családoknak, ahol a jövedelem szintje magasabb, az adóhivatal (Finanzamt) megvizsgálja, hogy a havi családi pótlék vagy a gyermekek után járó adómentes keret (Kinderfreibetrag) igénybevétele kedvezőbb-e (úgynevezett Günstigerprüfung).
2026-ban az adómentes keret összegei az alábbiak szerint alakulnak:
Mit jelent ez a gyakorlatban?
Míg a gondozási és nevelési igényekre vonatkozó 1 464 eurós mentesség az előző évhez képest változatlan maradt, a tiszta adókedvezmény 3 336 euróról 3 414 euróra nőtt. Ez azt eredményezi, hogy a házaspárok összesen közel 10 000 eurónyi jövedelem után mentesülnek az adófizetés alól gyermekenként.
Németországban az iparűzési adó (Gewerbesteuer) az egyik legmeghatározóbb helyi adónem. Mivel az adó mértékét az önkormányzatok egyedileg határozzák meg, a telephelyválasztás (Standortwahl) nemcsak az adóterheket, hanem a cég piaci megítélését is alapvetően befolyásolja.
Adómérték és a helyi szorzó (Hebesatz)
Az iparadó mértéke a törvényi 3,5%-os adóalap-szorzó és a település által meghatározott egyedi szorzószám, az úgynevezett Hebesatz szorzata.
Átlagos adómérték: Országos szinten az iparadó általában 15% körül mozog.
Összetett adóteher: A társasági adóval (Körperschaftsteuer) együtt a vállalatok tényleges adóterhe Németországban megközelítőleg 30%.
Presztízs vs. Adómegtakarítás: Hol legyen a székhely?
A székhely megválasztásakor a vállalkozásoknak mérlegelniük kell a pénzügyi és a presztízsszempontokat:
Metropoliszi jelenlét és presztízsérték: Bár a nagyvárosokban (például München, Frankfurt, Berlin vagy Hamburg) az iparűzési adó szorzója magasabb, a nagyvárosi jelenlét kulcsfontosságú a cég megítélése szempontjából. Egy neves metropoliszba bejegyzett székhely bizalmat ébreszt a partnerekben, komolyságot sugall, és növeli a márka értékét a nemzetközi piacon is.
Üzleti lehetőségek: A magasabb adót gyakran ellensúlyozza a jobb infrastruktúra, a szakemberek közelsége és a kiterjedtebb üzleti kapcsolati háló.
Kisebb települések előnye: A peremkerületek vagy vidéki községek alacsonyabb szorzókkal csábítják a cégeket. Ez rövid távon költséghatékony, de mérlegelni kell, hogy a cég profiljához illik-e egy kevésbé ismert lokáció.
Kedvezmények természetes személyeknek
A német adórendszer kedvezményeket biztosít az egyéni vállalkozók és személyi társaságok számára:
Adómentes keret: 24.500 euró éves jövedelemig nincs iparűzési adófizetési kötelezettség.
SZJA-kedvezmény: A megfizetett iparűzési adó jelentős része levonható a személyi jövedelemadó alapjából, így csökkentve a magánszemélyek tényleges terheit.
Németországban az általános forgalmi adó (Umsatzsteuer) mértéke és alkalmazása alapvető fontosságú minden kint tevékenykedő vállalkozás számára. 2026-ra a szabályozás jelentősen egyszerűsödött, különösen a vendéglátóipari szektort érintően.
Általános adómértékek Németországban
Németországban jelenleg két fő áfakulcs érvényes:
19%-os normál adókulcs: Főszabály szerint minden termékre és szolgáltatásra vonatkozik.
7%-os kedvezményes adókulcs: Alkalmazható élelmiszerekre, könyvekre, újságokra, művészeti és kulturális szolgáltatásokra, valamint az alapvető létszükségleti cikkekre.
Változások a vendéglátásban: 7%-os áfa az ételekre
A német törvényhozás döntése értelmében 2026. január 1-jétől véglegessé vált az ételek kedvezményes, 7%-os adóztatása. Ez a módosítás az adótörvény (UStG 12. § (2) bek. 15. pont) korábbi időbeli korlátozásának eltörlésével valósult meg.
Miért volt szükség erre a módosításra?
Versenyképesség: Megszűnt a versenyhátrány az éttermi fogyasztás és az elvitelre kért ételek között.
Gazdasági támogatás: A vendéglátóipar (Gastronomie) fenntarthatóbbá válása a költségek csökkentésén keresztül.
Adminisztrációs egyszerűsítés: Korábban komoly határolási nehézséget jelentett a szolgáltatáselemek (pl. asztalfoglalás, felszolgálás) és a termékértékesítés szétválasztása. Mostantól egységesen 7% terheli az ételeket:
Iskolai és óvodai étkeztetésnél,
Kórházi és szociális intézményi menzák esetében,
Hagyományos éttermi szolgáltatásoknál.
Fontos kivétel: Az italok adózása
Lényeges kiemelni, hogy az egyszerűsítés nem terjed ki az italokra. Függetlenül attól, hogy alkoholos vagy alkoholmentes italról van szó, az éttermekben továbbra is a 19%-os normál adókulcsot kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy a számlákon továbbra is meg kell bontani az ételek és italok forgalmát.
A Németország és az Európai Unió tagállamai közötti árukereskedelem során lehetőség van az áfa-mentes számlázásra, amelyet szaknyelven adómentes közösségi termékértékesítésnek nevezünk. Ahhoz, hogy a német forgalmi adót (Umsatzsteuer) ne kelljen felszámítani, az alábbi szigorú feltételeknek kell együttesen teljesülniük:
Érvényes közösségi adószám (EU-VAT ID): A jogügyletnek két különböző tagállamban nyilvántartásba vett, érvényes közösségi adószámmal rendelkező adóalany között kell létrejönnie. Elengedhetetlen az ügyfél adószámának ellenőrzése a VIES rendszerben.
Kiszállítás igazolása: Az árunak igazoltan és véglegesen el kell hagynia Németország területét, és meg kell érkeznie egy másik EU-s tagállamba.
Dokumentációs kötelezettség (Gelangensbestätigung): Az eladónak rendelkeznie kell a kiszállítást igazoló bizonylatokkal. A legfontosabb dokumentum a német jog szerinti Gelangensbestätigung (érkezési igazolás), de ide tartozhat a fuvarlevél (CMR) vagy a szállítmányozói igazolás is.
Összesítő nyilatkozat (Zusammenfassende Meldung): Az adómentes értékesítést a német adóhivatal felé az összesítő nyilatkozatban is szerepeltetni kell, hogy az adóhatóságok ellenőrizni tudják a határokon átnyúló forgalmat.
Amennyiben a fenti feltételek bármelyike hiányzik, a német adóhivatal utólagosan kötelezheti a vállalatot a német áfa megfizetésére, amely jelentős pénzügyi kockázatot jelent.
A külföldi székhelyű vállalatok németországi telephelyei a német adójog értelmében belföldi adóalanynak minősülnek. Ez azt jelenti, hogy a Németországban lebonyolított gazdasági tevékenységük után keletkező bevételeket a helyi német adóhivatal (Finanzamt) felé kötelesek bevallani.
Az adókötelezettség legfontosabb eleme a német általános forgalmi adó (Umsatzsteuer), amelyre vonatkozóan a cégeknek rendszeres áfa-bevallást (Umsatzsteuer-Voranmeldung) kell benyújtaniuk. A bevallási kötelezettség gyakorisága az éves forgalom nagyságától függ:
Havonta: Amennyiben az előző évi adófizetési kötelezettség meghaladta a 7.500 eurót.
Negyedévente: Alacsonyabb forgalom esetén, vagy az adóhivatal egyedi besorolása alapján.
Fontos hangsúlyozni, hogy az adóbevallás mellett az adó megfizetésének is határidőre meg kell történnie a késedelmi pótlékok elkerülése érdekében. A németországi telephelyek esetében továbbá vizsgálni kell a társasági adó (Körperschaftsteuer) és az iparűzési adó (Gewerbesteuer) fizetési kötelezettséget is, amely a telephelyhez köthető nyereség után terheli a vállalkozást.
Válasszon az alábbi lehetőségek közül vagy vegye fel velünk a kapcsolatot.
Vegye fel velünk a kapcsolatot, ha a Finanzamt előtti adóügyben segítségre vagy képviseletre van szüksége.
Vásároljon közreműködésünkkel kész német GmbH-t vagy UG-t és 48 órán belül indulhat a német piacon!
Alapítson könnyen és gyorsan német GmbH-t, UG-t, AG-t és spóroljon időt és pénzt jogi szakértői csapatunkkal!
Élvezze Premium virtuális irodánkat, teljes infrastruktúrával, tárgyalóval, személyzettel, cateringgel. Céges leveleit online e-box-ba továbbítjuk.