Milyen változásokat irányoz elő a 2025-re az éves adótörvény a német forgalmi adó tekintetében?
HÉA-mentesség az oktatási szolgáltatásokra (UStG 4. § 21. sz. 21. §): Az új változat részben a Németország ellen indított kötelezettségszegési eljárás miatt ellentétes európai szabályozáson alapul. A jogszabály-módosítás előírja többek között a magántanárok által nyújtott iskolai és egyetemi oktatás önálló adómentességét és az igazolási eljárás eltörlését és a „rendszeres nyereségre” irányuló szolgáltatók kizárását stb. Ezek a rendelkezések 2025. január 1-jén lépnek hatályba.
A kisvállalkozói rendelet módosítása (UStG 19. §): A módosítás az előző évi árbevétel 25.000,00 euróra és a tárgyévi árbevételi határ 100.000,00 euróra történő emeli. Mindezek mellett az áfa-kötelezettségre való „puha” áttérést eltörlik a következő évtől és ehelyett a jövőbeni forgalomra vonatkozó adómentesség azonnali hatállyal megszűnik, amint a határértéket túllépik (eset elszámolási hatás). Mindezek mellett kiterjesztik az uniós szintű kisvállalkozói rendeletet bizonyos feltételek mellett. A módosítás hatálybalépés 2025. január 1.
Számlaadatok a kisvállalkozások számára (UStDVO 34a. §): A rendelet kiegészíti és kifejezetten a kisvállalkozások számára magyarázza a számlákon szereplő a jövőben kötelező információkat. A módosítás hatályba lépése 2025. január 1.
A virtuális események adóztatási helyének változása (UStG 3a. § (3) bekezdés): Az adózás helyének módosítása a HÉA-irányelv követelményeit ülteti át a nemzeti jogba. A jövőben a B2C szektorban a rendezvényen való virtuális részvétel adóztatása a fogyasztó lakóhelye, tartózkodási helye vagy szokásos tartózkodási helye szerint történik és nem a rendezvény helyszínén. Az új szabályozás megfogalmazása megfelel az UStG 3a. § (5) bekezdésének 1. mondatában az elektronikusan nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó helymeghatározásnak. A törvény hatályba lépése 2025. január 1.
Az előzetesen felszámított áfa levonás időpontjának változása (UStG 15. § (1) bek. 1. mondat 1. sz. 1. sz. 2. mondat): A jövőben az előzetesen felszámított áfa levonása eltérő időpontban történik attól függően, hogy az az adóalany részére kiállított számlából vagy ténylegesen az adóalany számlájából, esetleg előlegszámlából származik. Hatálybalépés 2026. január 1.
